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教授讲课费个人所得税扣比

2019-10-23 10:20 来源:重庆会计网 阅读:104

导读: 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产属于营业税改征增值税的范围,之前缴纳营业税现在申报抵扣增值税。企业提供应税劳务收到的劳务费收入,应该如何账务处理?教授讲课费个人所得税扣比怎么计算?

教授讲课费个人所得税扣比

自2014年1月1日起施行的财行〔2013〕523号文件,首度规范国家机关培训费用(包括讲课费).该文件第十条第(二)款规定,正高级技术职称专业人员执行每半天最高不超过2000元的税后标准,根据个人所得税法及其实施条件的规定,讲课费属于个人所得税应税项目中的"劳务报酬"所得,适用税率为20%,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额.劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以1个月内取得的收入为一次.

需要说明的是,财行〔2013〕523号文件所规定的税后讲课费,是由主办单位承担讲课人的应纳个人所得税.就本例而言,该专家取得的是税后劳务报酬所得.《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》(国税发〔1996〕161号)规定,根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)第十四条的规定,单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的,应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额,计算征收个人所得税.不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以上的,应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)].因此,主办单位应代扣并代付该专家个人所得税761.90元,即 [(4000-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)] ×20%.

支付的讲师的讲课费,是按劳务报酬来计算个人所得税的.

设讲课费是X

X<4000时

交的个人所得税:(X-800)*20%

X>4000时有三个不同的税率:

1.X<20000的

交的个人所得税:X*(1-20%)*20%

2. 20000<X<=50000时

交的个人所得税:X*(1-20%)*30%-2000

3. 当X>50000时

交的个人所得税:X*(1-20%)*40%-7000

教授讲课费个人所得税扣比

劳务费与应付职工薪酬的区别是什么?

答:1、从适用法律角度来看,工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬;而劳务报酬一般是根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬.

2、从管理方式上看,支付工资的员工都记载在企业的职工名册中,并且企业日常都进行考勤或签到,而支付劳务报酬的人员一般则不这样管理.公司雇用的保姆不属于《劳动法》所规定的关系,比如一般公司禁止员工兼职,而保姆则一般同时为几家公司或客户服务,对某一客户按时收费.

3、从财务核算角度来看,工资报酬的支付一般通过"应付职工薪酬"科目核算;劳务报酬一般通过"生产成本"、"管理费用"、"销售费用"等科目核算.

4、从税务管理角度看,工资报酬的支付应用工资表按实列支,并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税;纳税人支付劳务报酬则需要取得相应的劳务发票,并按规定代扣代缴劳务报酬类个人所得税.两种支出的计税方式完全不同.

教授讲课费个人所得税扣比怎么算?支付劳务费给个人,公司是不需要缴税的,个人需要缴纳个人所得税,按照劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额。

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