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实物捐赠会计分录

2020-05-12 来源:南昌会计网 阅读:131

导读:在这次疫情期间,有很多的企业都参与了捐赠活动,有些是直接捐赠现金,也有一些捐赠的是实物,例如防疫物资.那么在会计上,实物捐赠会计分录怎么做呢?对于这种情况,小编认为应该将其视同销售进行处理,计入营业外支出的科目中.

实物捐赠会计分录

对外捐赠商品,按照视同销售进行账务处理:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

以实物捐赠并非企业的日常经营活动,不是企业的经营常态,而是与企业经营活动无关的支出,因此,认为会计上不能做收入处理,而应该按成本转账,还要调整本年利润.我们还需要考虑税前捐赠扣除的情况,税法允许在税前扣除的捐赠支出比例是12%.

实物捐赠会计分录

接受实物捐赠的会计处理

接受捐赠实物资产是企业外部单位或个人赠予企业的实物财产.实质上是捐赠人对企业的一种援助行为,此时捐赠人在接受单位不享受对资产提出要求的权利,也不承担接受单位的任何责任.也就是说捐赠人不是企业所有者,但这种行为会使企业的资产总额增值,因此会计制度规定,企业接受捐赠的资产作为所有者权益中的资本公积处理.同时税法规定,纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业的应纳税所得额.但企业出售该资产或进行清算时,若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得;若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得,依法缴纳企业所得税.

具体会计处理时,企业应设置"资本公积-接受捐赠资产准备"科目,用来核算企业接受捐赠价值扣除未来应缴所得税后差额.当处置该项捐赠的实物资产或使用时,由于该项资产的所有收益已经实现,应将"资本公积-接受捐赠资产准备"科目的金额转入"资本公积-其他资本公积转入"科目.

借:固定资产

贷:累计折旧

银行存款

资本公积

借:原材料等

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:资本公积

针对实物捐赠会计分录的做法,文章中进行了具体的解答.因为实物捐赠是属于视同销售的情形范围,所以应该视同销售.在会计上,可以计入营业外支出的科目,贷库存商品就可以了.如果是捐赠现金,就直接贷现金.大家明白了吗?

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