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增值税加计抵减如何计算

2019-10-13 10:00 来源:重庆会计网 阅读:164

导读: 增值税加计抵减如何计算?对于增值税加计抵减我们都知道了。其政策内容,要求。适用范围都有了了解。知道了是一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人适用,可以按当期可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额可以适用加计抵减政策。对于月末如何计算加计抵减额,我们也有了公式可以运用。那么,增值税加计抵减如何计算呢?下面我们就一起来了解

    增值税加计抵减如何计算

  为了便于大家理解,这里小编以案例为大家讲解。

  【案例2】

  B公司2019年4月确认适用加计抵减政策,且当月发生销售咨询服务,其涉及的销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为25万元,那么4月加计抵减额和应纳税额应当如何计算?

  按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在4月的加计抵减额和应纳税额计算如下:

  《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5(万元)。

  《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5(万元)。

  由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”=30-25=5(万元)>《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”,所以《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。

主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=30-25-2.5=2.5(万元)。

增值税加计抵减如何计算

  增值税之加计抵减怎么账务处理呢?

  首先,是第一点,科目设置的问题。

  大家都知道,应交税费下有很多明细科目,用以核算各项税费。为了方便核算,小编给大家的建议是,在“应交税费”科目下设置“增值税加计抵减额”这个明细科目。或者是其他名称,主要是要体现是增值税+加计抵减的明细科目。保证是对计抵减额进行单独核算。

  其次是账务处理问题。

  在按规定当期计提加计抵减额时,第一种方法可以参考一下进项税额/差额的会计处理,“加计抵减”相当于是多抵扣的进项税额。举个例子:

  借:主营业务成本/管理费用/固定资产等

  应交税费—增值税加计抵减额

  贷:银行存款/应付账款/应付票据

  第二种处理方式呢,按照政府补助核算

  政府补助中会用到其他收益以及营业外收入两个科目。根“其他收益”项目,在这里应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。比如:

  借:应交税费—增值税加计抵减额

  贷:营业外收入

  增值税加计抵减如何计算?以上就是小编给大家带来的全部介绍了,相信各位财务人员看完本篇内容之后对这一问题都有了一定的认识了,那么大家还有什么疑问吗?有疑问可以向我们的老会计答疑提出来,我们将会为你解答!

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