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接受公益捐有进项税吗

2020-03-23 09:24 来源:重庆会计网 阅读:106

导读: 根据相关的税法规定,企业所发生的的各项支出与收入是需要根据规定计算缴纳税款的。那么具体接受公益捐赠有进项税吗?对于这个问题,小编认为应该根据该公益性捐赠的性质来决定,要看是服务性的还是货物性的,具体请参照下面的文章内容。

接受公益捐赠有进项税吗

服务的公益捐赠——无需缴纳增值税

服务的公益捐赠比较抽象,例如:家政公司为养老院无偿提供清洁、洗护服务;餐饮店免费向拾荒者、流浪汉分发食物等。

根据规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此,无偿提供服务用于公益事业的行为,无需视同销售缴纳增值税。

另外根据规定,用于免征增值税项目的购进货物、服务,进项税额不得抵扣。无偿提供服务用于公益事业,属于“不征增值税项目”,而非“免征增值税项目”,用于不征税项目的相关支出是不用做进项转出的。

理道提醒:无偿提供服务用于公益事业,会计上不确认收入,捐赠支出计入“营业外支出”,如购入清洁、洗护用品、食材用于公益服务的相关支出;税务上无需缴纳增值税。

货物的公益捐赠——区别两种情况

一般情况下的公益性捐赠需要缴纳增值税

企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,增值税需要视同销售,按照货物的公允价值确定销售收入,缴纳增值税。

 符合条件的公益性捐赠免征增值税

单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

企业因上述货物捐赠免征增值税,属于“免税项目”。用于免税项目的支出取得专用发票,已抵扣的进项税额的需按规定作进项转出处理。

接受公益捐有进项税吗

接受公益性捐赠会计分录

公司的公益性捐赠做账为

借;贷。

1、借:营业外支出 。

2、贷:银行存款等 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》;实施条例将于2008年1月1日正式施行。

3、明确公益性捐赠支出税前扣除的范围和条件。 关于公益性捐赠支出扣除,老税法对内资企业采取在比例内扣除的办法(应纳税所得额的3%以内),对外资企业没有比例限制。

3、为统一内、外资企业税负,企业所得税法第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

3、为增强企业所得税法的可操作性,实施条例对公益性捐赠作了界定:公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

接受公益捐赠有进项税吗?上述文章针对这个问题作出了详细的解答,还是要根据该公益性捐赠的性质来决定是否需要缴纳进项税,另外,文章中还对相关的接受捐赠的会计分录的过程进行了示范,在会计上通常是通过营业外支出的科目来进行相应的处理,你明白了吗?

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