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税控盘维护费全额抵扣的会计分录怎么做

2020-05-02 07:17 来源:重庆会计网 阅读:190

导读: 目前大多数企业都购买了税控盘,并且购买税控盘的企业能够自行开具相关增值税发票.根据政策可知,企业购买税控盘以及税控盘维护的费用是可以全额抵扣增值税.本文将介绍税控盘维护费全额抵扣会计分录的处理,详情内容请大家阅读下文进行了解.

税控盘维护费全额抵扣的会计分录怎么做?

一般纳税人:

企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,

借:管理费用等

贷:银行存款等

按规定抵减的增值税应纳税额,

借:应交税费--应交增值税(减免税款)

贷:管理费用等

小规模纳税人:

借:应交税费--应交增值税

贷:管理费用等

特别提醒,金税盘技术维护费抵扣时要注意以下问题:

1:应纳税额减征额不能大于应纳税额,也就是说如果当期销项减进项少于820元时,如只有500元,那当期只能填写减征额500元,剩下的320元留到下期有税交时再抵.

2:增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用,只能在初次购买时允许抵减,以后过保后更换再购买的由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减.

3:按年支付的技术维护费每年都可以抵减.

税控盘维护费全额抵扣的会计分录怎么做

税控盘主要的账务处理有哪些?

1.购买时税控系统时的会计处理

金税盘全额抵扣,按价税合计直接抵减应纳增值税额,且其进项税不得再进行抵扣,则纳税人(不用区分一般纳税人还是小规模纳税人)的会计处理为:

借:管理费用(固定资产)

贷:银行存款(库存现金)

2.技术维护费的会计处理

支付时,仍应按原来的会计处理进行核算.

借:管理费用

贷:银行存款(库存现金)

3.月底的会计处理

由于是直接抵减的增值税应纳税额(含简易征收办法的应纳税额),故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额,则会计分录为:

借:应交税费--应交增值税 (小规模纳税人)

或者

借:应交税费--应交增值税 (减免税款)

贷:营业外收入(管理费用)

由于一般纳税人和小规模纳税人享受的税收政策是有一些区别的,所以上文在介绍税控盘维护费全额抵扣的会计分录时,是将两者分开来介绍的,这样子也方便大家在学习完本文之后能够根据企业具体情况进行登记入账.如果大家还有其他的问题欢迎咨询我们老会计答疑,本网站将会针对大家具体的问题,尽力为大家解决!

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一、土地流转费采取分年度支付方式的核算 【例1】某合作社流转25农户土地75亩,种植葡萄。按照合同约定毎年每亩支付农户土地流转费400元,每年共计30000元,分年度以现金方式支付。会计分录为: ①支付土地流转费时: 借:生产成本 —农户土地流转费30 000 贷:库存现金30 000 ②分摊费用时: 借:生产成本 —经济林木—葡萄 30 000 贷:生产成本 —农户土地流转费30 000 ③年终结转费用成本时: 借:经营支出 —经济林木—葡萄 30 000 贷:生产成本 —经济林木—葡萄30 000 【例2】某合作社流转农户土地130亩,其中种植小麦100亩、苹果30亩,每年按每亩400元支付农户土地流转费52000元,以现金一年一付。按小麦和苹果各自种植面积分摊土地流转费。会计分录为: ①支付土地流转费时: 借:生产成本 —农户土地流转费52 000 贷:库存现金 52 000 ②分摊土地流转费时: 借:生产成本 —农作物—小麦40 000 —苹果12 000 贷:生产成本 —农户土地流转费 52 000 ③结转费用成本时: 借:经营支出 —农作物—小麦40 000 —经济林木—苹果12 000 贷:生产成本 —农作物—小麦40 000 —经济林木—苹果 12 000 二、土地流转费采取一次性支付方式的核算 【例1】某合作社按照合同约定,通过农村商业银行将5年土地流转费分别转到农户“一卡通”账户,共计转账金额50000元。流转土地用于种植小麦。每年分摊土地流转费10000元。 会计分录为: ①向农户转付土地流转费时: 借:生产成本 —农户土地流转费 50 000 贷:银行存款—农村商业银行 50 000 ②当年分摊应由小麦承担的土地流转费时: 借:生产成本 —农作物—小麦10 000 贷:生产成本 —农户土地流转费 10 000 ③年终结转费用成本时: 借:经营支出—农作物—小麦 10 000 贷:生产成本—农作物—小麦 10 000 【例2】某专业合作社流转农户土地200亩,每年种植小麦200亩,收后回茬玉米100亩。小麦生产期250天,玉米115天。每年每亩土地流转费用400元。土地流转费按3年一付,共计240000元,并且通过农村商业银行转到农户“一卡通”账户。按照种植面积标准分摊土地流转费,其中小麦分摊=80000×2/3=53333.33元,玉米分摊=80000×1/3=26666.67元。 会计分录为: ①支付农户土地流转费时: 借:生产成本 —农户土地流转费 240 000 贷:银行存款—农村商业银行 240 000 ②分摊应由收获的小麦、玉米承担的土地流转费时: 借:生产成本 —农作物—小麦 53 333.33 —玉米26 666.67 贷:生产成本 —农户土地流转费80 000 ③年终结转费用成本时: 借:经营支出 —农作物—小麦53 333.33 —玉米26 666.67 贷:生产成本 —农作物—小麦 53 333.33 —玉米26 666.67

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