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利息支出税前扣除要注意些什么

2020-02-14 09:13 来源:重庆会计网 阅读:138

导读: 利息支出税前扣除要注意些什么,很多会计朋友对利息支出税前扣除的相关内容不了解,小编为你整理了相关资料,本文将对利息支出在企业所得税税前扣除的六大注意事项进行分析.跟着小编一起来看看下文介绍吧!

利息支出税前扣除要注意些什么

一、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不得税前扣除.

二、 债资比标准的部分发生的利息支出不得税前扣除.

三、企业向个人借款利息支出,不满足税法规定的扣除条件的,不得税前扣除

四、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,企业对外借款所发生的利息支出不能全额扣除

《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)规定:凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在企业所得税前扣除.

五、利息支出业务必须符合其他相关法律法规的规定,否则不得税前扣除

真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生支出可以税前扣除的主要条件和基本原则.合法性是指无论支出是否实际发生或合理与否,如果是非法支出,不符合税法的有关规定,即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出,也不得在企业所得税前扣除.合法性是显而易见的,也就是非法支出不允许在税前扣除.

六、借款利息支出税前扣除倒底需要不需要取得发票

在实际工作中,除向银行借款的利息支出凭借银行利息单入账外,很多企业发生的向非金融企业和个人借款的利息支出都是凭借收据或付款凭单列支的,在汇算清缴中都未进行纳税调整.

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函〔2009〕312号)规定,企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除.

利息支出税前扣除要注意些什么

投资未到位发生的利息支出可以进行税前扣除吗

计算不得扣除的利息,以企业一个年度内每一期账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期,每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例.

计算公式为:企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额(企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和).假设你公司2013年投资额、借款额没有发生变化,那么将2013年发生借款至年末视为一个计算期,不得扣除的借款利息=60×500÷1000=30(万元).

以上就是利息支出税前扣除要注意些什么的全部解答,看完了上文中会计学堂具体的分析和总结后,相信各位心中都有了自己的认知和理解,利息支出在企业所得税税前扣除的六大注意事项你记住了吗?如果你有什么问题,可以咨询在线答疑老师!

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