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房地产企业土地费用如何抵扣增值税

2020-05-04 10:06 来源:重庆会计网 阅读:73

导读: 房地产企业与一般商业企业或者是生产型企业是有一些比较大的区别的,房地产企业还会特别涉及到一些土地的费用,比如:土地费用、土地使用权等等.同时这些土地的费用也会对缴纳增值税有影响的,你知道房地产企业土地费用如何抵扣增值税吗?

房地产企业土地费用如何抵扣增值税?

依据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第18号规定:房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.

支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款.

在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款,应当取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据.

因此,只要公司是一般纳税人,销售开发产品采用一般计税,支付土地价款取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据,公司在计算销项税时,计税依据可以按规定计算扣除对应的土地价款.

房地产企业土地费用如何抵扣增值税

房地产企业土地成本抵扣增值税怎么计算?

地产企业取得土地的方式是多样的,假设其是通过转让的方式取得土地,即在市场上两个企业交易主体间进行土地转让,那么根据财税[2016]36号文(目前最为重要的营改增操作性文件)的相关规定,转让土地使用权是增值税的应税行为,税率为10%.

所以,由于上一环节转让土地使用权征收了10%的增值税,所以下一环节购买方可抵扣10%的增值税,增值税的抵扣链条是完整的,这种取得土地的方式完全可以在计算房地产企业增值税时,运用抵扣法来实现土地成本进项税额的抵扣.

国家税务总局公告2016年第18号:

第四条 房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.销售额的计算公式如下:

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+10%)

第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积.

大家都知道房地产企业土地费用如何抵扣增值税了吧,因为整个过程小编在上文中结合了政策规定说明给大家整理了很清楚的内容了.关于房地产的税务处理和会计处理单单看一两篇文章是远远不够的,在我们网站上还有很多关于这个问题的资料,如果你想学习更多会计知识,小编建议你可以来我们的官网进行更详细的了解.

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