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以前年度的进项税额转出的会计分录

2019-11-07 10:03 来源:重庆会计网 阅读:152

导读: 增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.那么以前年度的进项税额如何转出呢?以前年度的进项税额转出的会计分录是什么?下面我们就来详细了解一下吧.

以前年度的进项税额转出的会计分录

以前年度进项税额作进项税额转出:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-增值税检查调整

有关所得税

借:应交税费-所得税

贷:以前年度损益调整

交滞纳金

借:以前年度损益调整

贷:银行存款

结转利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

明细结转

借:应交税费-增值税检查调整

贷:应交税费-未交增值税

以前年度的进项税额转出的会计分录

查补以前年度的进项税额转出如何帐务处理

增值税经税务机关检查后,应进行相应的会计调整.为此,应设立"应交税金--增值税检查调整"账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税转出的数额,借记有关账户,贷记本账户;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本账户,贷记有关账户;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理:

1、若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"账户,贷记本账户.

2、若余额在贷方,且"应交税金--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本账户,贷记"应交税金--未交增值税"账户.

3、若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本账户,贷记"应交税金--应交增值税"账户.

4、若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金--未交增值税"账户.

以上就是以前年度的进项税额转出的会计分录的详细介绍,希望对大家有所帮助.另外,根据《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.

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